Opções de estoque do subcapítulo

Opções de estoque do subcapítulo
Nós assumimos desde a IL # 2 que faltava a opção de organizar a empresa como uma corporação Subchapter S porque qualquer empresa com acionistas estrangeiros não residentes (ou seja, no exterior) não é elegível para o Subcapítulo S. Isso resulta que, por nossa forma de sermos trazendo as pessoas não-californianas, há uma alternativa razoavelmente atrativa que devemos considerar (evitarei cuidadosamente usar a palavra "opção" aqui, exceto quando eu quero dizer "opção de estoque de empregado qualificada" - daí todos os " alternativas aqui ").
Em primeiro lugar, o que é uma corporação do Subchapter S? Uma corporação normal possui ativos e passivos, como um indivíduo. Quando a empresa ganha dinheiro, a única maneira de obtê-lo aos proprietários é pagar dividendos, que são tributados duas vezes ou pagando salários. Mais importante no caso das empresas em fase de arranque, se a empresa perder dinheiro, as perdas simplesmente reduzem o patrimônio líquido da corporação; eles não podem ser usados ​​para reduzir o passivo fiscal dos acionistas (mas eles podem ser transferidos e usados ​​para compensar os lucros futuros da corporação). (No entanto, se a corporação for totalmente abatida, os acionistas podem deduzir a perda nas ações sem valor nominal).
Uma corporação do Subchapter S funciona muito bem como uma parceria para fins fiscais, mantendo a responsabilidade limitada e a flexibilidade de uma empresa. O lucro líquido da empresa é simplesmente dividido entre os acionistas com base em porcentagem de propriedade e declarado em suas declarações fiscais no Anexo E como renda normal. Como a maioria das empresas perde dinheiro no período de inicialização (enquanto você está fazendo o desenvolvimento, anotando o equipamento que você comprou e fazendo publicidade inicial), uma corporação do Subchapter S pode passar essas perdas diretamente para as pessoas que, afinal, , colocar o dinheiro que está sendo perdido, para que eles possam reduzir seus impostos sobre o rendimento. Se a empresa perder, digamos, US $ 20000 no primeiro ano e você possui 5%, o que significa que você pode deduzir $ 1000 de sua renda. Se você estiver no suporte fiscal marginal de 35%, isso significa que você fica com US $ 350 em vez de dar ao Tio Sam. Bom pagamento para preencher um formulário.
Se a empresa começar a ganhar dinheiro e decidir que não quer mais ser Subcapítulo S, você pode mudar para uma empresa comum. Depois de fazer isso, você não pode mudar de volta para o Subchapter S por 5 anos.
Uma captura no subcapítulo S é que a lei da Califórnia não o reconhece. Isso significa que os ganhos são de dupla tributação na Califórnia. Mas lembre-se de que o suporte de imposto superior da Califórnia é apenas (eu disse apenas?) 11%, e além disso é melhor economizar impostos federais de qualquer maneira, mesmo que você não economize na Califórnia.
O. K., agora que todos entendemos o que o Subchapter S é, como podemos acompanhá-lo, mesmo que tenhamos participantes no exterior? O que torna possível é que as pessoas estrangeiras estão adquirindo suas ações através de opções de ações de empregados, e não através de compras diretas. A lei diz que, se você tiver um acionista estrangeiro, você não é elegível para o Subcapítulo S, mas não há nada de errado em conceder uma opção a alguém, desde que não seja exercido. No momento em que o titular dessa opção envia seu dinheiro e diz: "Mande-me o estoque", você é imediatamente rebocado no subcapítulo S, mas até então está bem.
Agora, o plano até agora foi que as pessoas não-californianas receberiam opções de 60 dias, que imediatamente exercitariam para a compra inicial de ações. A alternativa é fazer as opções iniciais para, digamos, 2 anos, não exercíveis até que um ano se tenha passado ou a empresa caiu Subcapítulo S. Mike Riddle, que está fora do estado, mas não no exterior, ainda pode receber uma opção de 60 dias e exercício ele imediatamente - o caso dele é irrelevante para essa discussão porque são apenas os acionistas no exterior que causam o problema do Subchapter S.
Agora, o que isso significaria para os acionistas nacionais e para os estrangeiros? Os acionistas nacionais poderiam deduzir as perdas iniciais pela empresa de seus impostos. Como a maioria dos participantes tem outros empregos e está em montantes de impostos razoavelmente elevados, isso resultaria em reduções substanciais nas suas contas de imposto. Os participantes estrangeiros poderão adiar sua compra de ações inicial na empresa, mantendo seu dinheiro até o início do tempo de exercício da opção. Isso significaria que eles não teriam que chegar com o dinheiro imediatamente, e se a empresa entrou em colapso, não seria o valor da compra inicial de ações, pois eles poderiam deixar a opção expirar sem exercicio. Se a empresa for bem sucedida, a opção garante-lhes a sua participação no preço de oferta inicial, para que eles possam comprar na mesma base que as pessoas domésticas.
Vejamos as desvantagens. Os acionistas nacionais seriam as únicas pessoas a colocar dinheiro imediatamente, então a empresa não teria acesso ao capital de giro gerado pelas vendas de ações para pessoas estrangeiras. As pessoas estrangeiras, uma vez que exerceram suas opções, não teriam as perdas anteriores da empresa para reduzir os impostos corporativos pagos nos (esperamos) lucros atuais da empresa.
Penso que, em termos de benefícios e desvantagens financeiras, essa alternativa é razoável. As pessoas domésticas conseguem aproveitar os benefícios fiscais que de outra forma não estariam disponíveis. As pessoas estrangeiras perdem alguns benefícios, mas são compensadas por ter um ano de uso de seu dinheiro antes de terem feito a compra inicial de ações, além de eventualmente possuir uma peça de uma empresa cuja capitalização inicial foi feita pelo povo doméstico.
Por outro lado, acho que isso pode ser tão confuso e difícil de analisar que talvez seja melhor pagar o dinheiro para os federais e começar a trabalhar escrevendo software em vez de complicar ainda mais a estrutura da empresa. Eu pessoalmente me sinto muito ambivalente com esse assunto. Eu certamente não quero fazer nada que faria com que as pessoas domésticas ou estrangeiras se sintam como se estivessem se aproveitando do outro, então, se alguém estiver preocupado com isso por esse aspecto, acho que devemos simplesmente esquecê-lo.
Se quisermos fazê-lo, aqui estão as restrições básicas: temos 75 dias a partir de 9 de abril para eleger o Subcapítulo S, e para isso devemos arquivar um formulário com assinaturas de todos os acionistas e seus cônjuges. Talvez devêssemos começar a circular o formulário apenas no caso, então nós o temos se decidimos seguir em frente. Em seguida, precisamos obter cartas de todas as pessoas estrangeiras dando a garantia de que eles entendem o acordo e que o aprovam. Isso é necessário porque eles estão renunciando à perda de adiantamento, o que reduz seus eventuais pagamentos no estoque (mesmo que presumivelmente sejam compensados ​​por não ter que colocar o dinheiro imediatamente).
Parece-me que isso é algo que requer o consentimento absolutamente unânime de todos os envolvidos, então, se você não gostar, deixe-me saber (e por quê). Se você não entender, eu ficaria feliz em "esclarecê-lo" em maior extensão (embora na taxa atual, eu não sei quantas páginas podem levar).

Subcapítulo S (S Corporation)
O que é um 'Subcapítulo S (S Corporation)'
Um subcapítulo S (S Corporation) é uma forma de corporação que atende aos requisitos específicos do Código da Receita Federal, oferecendo a uma empresa com 100 acionistas ou menos o benefício da incorporação enquanto é tributada como uma parceria. A corporação pode passar a renda diretamente aos acionistas e evitar a dupla tributação inerente aos dividendos das empresas públicas, enquanto ainda desfruta das vantagens da estrutura corporativa. Os requisitos incluem ser uma corporação doméstica, não possuindo mais de 100 acionistas, incluindo apenas acionistas elegíveis e possuindo apenas uma classe de ações.
BREAKING Down 'Subcapítulo S (S Corporation)'
Uma corporação S deve ser uma empresa doméstica com pessoas físicas, fideicomissos específicos e propriedades como acionistas. Parcerias, empresas e estrangeiros não residentes não se qualificam como acionistas. Instituições financeiras específicas, companhias de seguros e empresas domésticas de vendas internacionais podem não apresentar como corporações S.
Vantagens de arquivamento no subcapítulo S.
Estabelecer uma corporação S pode ajudar a criar credibilidade com potenciais clientes, funcionários, fornecedores e investidores, mostrando o compromisso formal do proprietário com a empresa. Além disso, os acionistas podem ser funcionários da empresa, desenhar salários dos funcionários e receber dividendos corporativos ou outras distribuições que sejam isentas de impostos em relação ao investimento de cada acionista no negócio. A caracterização das distribuições como salário ou dividendos pode ajudar o proprietário a reduzir a responsabilidade pelo imposto de trabalho independente, gerando despesas comerciais e salários - deduções pagas. Além disso, a corporação S não paga impostos federais ao nível da entidade, as perdas podem compensar outros rendimentos nas declarações de impostos dos acionistas. Poupar dinheiro em impostos corporativos é benéfico, especialmente quando uma empresa está recém-criada. Além disso, os interesses em uma corporação S podem ser transferidos sem enfrentar conseqüências fiscais adversas, fazendo ajustes na base de propriedade ou cumprindo com regras contábeis complexas.
Desvantagens de arquivamento sob subcapítulo S.
O Internal Revenue Service (IRS) analisa os pagamentos distribuídos aos acionistas como salário ou dividendos, como forma de garantir a caracterização é realista. Portanto, se os salários são caracterizados como dividendos, o negócio perde uma dedução da remuneração paga. Da mesma forma, se os dividendos são caracterizados como salários, a empresa paga mais nos impostos sobre o emprego. Além disso, os erros na eleição, consentimento, notificação, propriedade de estoque ou requisitos de arquivamento podem resultar na conclusão da corporação S. Isso raramente acontece e muitas vezes é rapidamente corrigido. Além disso, a apresentação no Subcapítulo S exige tempo e dinheiro. Ao estabelecer uma corporação S, o proprietário apresenta artigos de incorporação ao Secretário de Estado, obtém um agente registrado para a empresa e paga as taxas apropriadas. Em muitos estados, os proprietários pagam taxas de relatório anual e / ou taxa de franquia ou outras taxas em curso. As tarifas geralmente são baratas e podem ser deduzidas como um custo de fazer negócios. Além disso, todos os investidores recebem direitos de dividendos e distribuição, independentemente de os investidores possuírem títulos de voto ou sem direito a voto.

Planos de Compensação Executiva para S Corporações.
Compensação de Incentivos.
Opções de estoque.
1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações corporativas a um preço designado por alguma data futura. De acordo com o § 83 (e) (3) da IRC, as opções não são tributadas na data da concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente verificado. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de estoque e violem o status da corporação S.
2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de compra de ações de incentivo permitem que o titular receba tratamento fiscal especial em seu exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de estoque de incentivo reúna exigências estatutárias rígidas. Veja IRC §422. Se esses requisitos forem cumpridos, o detentor geralmente pode exercer as opções sem impostos e adiar o evento tributável até o momento em que o estoque recebido é vendido (após um período de detenção de dois anos da opção e um período de retenção de um ano de o estoque) para o tratamento de ganhos de capital.
Estoque Restrito.
1. Estoque de votação ou sem direito a voto que contenha certas restrições, como um termo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse irrestrita dos valores mobiliários.
2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de carência.
3. As restrições geralmente constituem um risco substancial de confisco, pospondo a tributação para o empregado de acordo com o § 83 (a) do IRC (e a dedução do empregador) até que o risco substancial de caducidade caduque. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o § 83 (b) da IRC, na data da concessão para levar à receita como compensação a diferença entre o valor da ação e o preço que o empregado pagou pelo estoque na data da concessão, independentemente da presença de o risco substancial de confisco. O empregado não é acionista durante o período de aquisição.
4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou cobrar tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo os serviços do empregado.
5. Poderia criar potenciais problemas se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição.
Exemplo - PLR 200118046. Os acionistas da corporação da S transferiram ações para os empregados para eventualmente transferir a propriedade. Disse que (a) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações; (b) o empregado não é acionista durante o período de aquisição, mas se torna um acionista quando adquirido; (c) a transferência de ações de incentivo ao empregado pelo acionista é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado de acordo com o IRC §83.
Phantom Stock / Stock Apreciação Direitos.
1. Phantom Stock. Empregador atribui bônus aos empregados sob a forma de ações "fantasmas" de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta; no entanto, o recebimento dos pagamentos das unidades fantasma pelo empregado será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de estoque, desde que oferecidos aos funcionários, não são propriedade de Regs. §1.83-3, e não transmite o direito de voto.
2. Direitos de agradecimento de estoque. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a apreciação no valor de uma parcela de estoque que ocorre entre a data de concessão e a data de exercício. A subvenção não é tributável; No entanto, após o exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma remuneração tributável, momento em que o empregador também recebe uma dedução.
3. Bônus de desempenho. Ligado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações de ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações da empregadora ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas.
Compensação não razoável.
Compensação excessiva.
Geralmente, uma compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerenciar renda tributável para fins de ganhos internos, renda passiva ou impostos estaduais sobre o rendimento.
Compensação inadequada.
1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recarregar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA.
(a) Dunn e Clark, P. A. v. C. I.S. para e em nome dos EUA, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).
(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (7º Cir. 1990).
(c) Spicer Accounting v. U. S., 918 F. 2d 90 (9º Cir. 1990), com uma decisão não declarada do Tribunal de Distrito.
2. Os tribunais se reclassificaram quando os acionistas não participaram ativamente da corporação em circulação, veja, por exemplo, Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994).
3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) deveriam ter sido pagos.
(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), aff'd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º Cir. 1973), (o tribunal considerou a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação do dividendo para compensação).
(b) Electric e Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 1324 (1971), affid, 496 F.2d 876 (5º Cir. 1974) (Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reclamada, desde que os pagamentos (i) não excedam a remuneração razoável pelos serviços efectivamente prestados, e (ii) são efectivamente destinados a ser pagos puramente por serviços. Com base nos factos deste caso, não foi permitida qualquer dedução).
4. Os salários razoáveis ​​devem ser pagos aos funcionários. Veja o TAM 9530005 (um funcionário corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma empresa S e teve que incluir sua "taxa de gerenciamento" como salários sujeitos a FICA e FUTA).
S Empresas e Renda de Trabalho por conta própria.
Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (a renda que passa de uma corporação S para seus acionistas não é lucro por conta própria).
1. Durando v. Estados Unidos, 70 F.3d 548 (9º Cir. 1995).
2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983).
3. Katz v. Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).
4. Ponteiro v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).
5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (9º Cir. 1999).
Benefícios adicionais.
1. IRC § 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para efeitos de aplicação das disposições do IRC relativas a benefícios complementares dos empregados. Qualquer acionista de 2% será tratado como parceiro dessa parceria.
2. Um acionista de 2% significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuidora na acepção do IRC § 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2% do estoque em circulação dessa corporação ou estoque possuindo mais do que 2% do total do poder de voto combinado de todo o estoque de tal corporação.
3. Compare com C-corporation e entidades de tipo parceria.
4. Efeito do tratamento de parceria:
(a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (prêmios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2% de acionista a serem tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos ao abrigo do IRC §707 (c)).
(b) Efeito no funcionário.
(c) Relatórios e retenção de requisitos.
(d) Aplicação a outros benefícios.
O Alabama State Bar requer a seguinte divulgação:
Nenhuma representação é feita que a qualidade dos serviços jurídicos.
a ser realizada é maior que a qualidade de.
serviços jurídicos realizados por outros advogados.
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15 de julho de 2017 Newsletter O IRS incentiva todas as empresas. Mais.
15 de julho de 2017 Newsletter Mesmo que o estado federal-ta. Mais.
Seis advogados da LSP foram reconhecidos em The Best Lawyers in America © 2017. mais.
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Birmingham, AL 35203.
Não é feita qualquer declaração de que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é superior à qualidade dos serviços jurídicos prestados por outros advogados.

Opções de estoque do subcapítulo
As opções de ações podem fornecer um meio poderoso para atrair e reter talentos empresariais e investimentos nas empresas. LLCs tributáveis ​​como parcerias podem conceder interesses de lucros sob Rev. Proc. 93-27 e até mesmo os interesses econômicos da LLC geralmente são semelhantes às "opções de ações não qualificadas", mas não podem conceder opções de ações qualificadas de acordo com o § 422 do IRC, e as questões fiscais de parceria decorrentes de bolsas de lucros e opções de ações não qualificadas da LLC. pode ser complexo.
No entanto, se, de acordo com o Regulamento Check-the-Box, os LLC optarem por ser classificados como associações tributáveis ​​como corporações, eles podem conceder opções de ações não qualificadas ou opções de ações qualificadas, e podem fazê-lo se (i) aceitarem o regime de imposto de renda federal padrão de associações tributáveis ​​como corporações - ou seja, tributação de sociedades C - ou (ii) elegeram no subcapítulo S.
Para uma excelente discussão sobre as diferenças tributárias entre opções de ações qualificadas e não qualificadas, relevantes tanto para as empresas de direito público, como para as sociedades LLC, são tributáveis ​​como empresas, clique aqui.
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